PTET（Pass-Through Entity Tax）是川普1.0（TCJA2017）对SALT扣减（State and Local Tax Deduction）设1万元扣减上限后，全美36州加纽约市对S（Small Corporation）及P（Partnership）等“过渡实体”给予的一种税务优惠及补偿。现举一例。

王医生诊所（1120S）2024年收入约100万元，开销扣减后盈利约30万元（K-1收入）。PTET的设计便是将王医生K-1过渡到个人（Pass Through）的州（市）税“转化”为公司税（如Payroll Tax， Property Tax， Corporation Tax）的一部分进行扣减。继续我们的上例，王医生在纽约州的个人收入税率为6.85%，所以30万K-1收入约付税20550元。纽约市税率3.876%，应付税11628元。因此王医生2024年PTET共32178元加入1120S的税务扣减当中，更新后的K-1盈利缩减为267822元。

现在再来看王医生2024年的个人税。1040 K-1收入为扣除PTET之后的267822元，纽约州市则有所不同：1）NY IT-225要加回（Add Back）1040中扣除的NY和NYC PTET 32178元；2）NY IT-653（Pass through Entity Tax Credit）分别输入NY PTET 20550元及NYC PTET 11628元；3）NY IT-ATT（Other Refundable Credits）在Code 653（PTET）中显示32178元退税；4）王医生从纽约州市收到退税32178元。所以PTET流程的实质是王医生在纽约州市预付PTET 32178元，然后收到退税32178元，付税与退税相抵，与此同时，王医生在纽约州K-1 Pass-Through 的Credits 32178元被“链接”到1120S K-1 Worksheet 的 Credits 而最终获得退税（32178元）。

有鉴于此，众院“大又美” （One Big Beautiful Bill Act，简称OBBBA）法案中增列了对部分高收入SSTB所有人（股东或合伙人）的PTET扣减限制。在川普2017 TCJA （Tax Cuts and Jobs Act）中，首次提出Section 199-A 20% Pass Through Deduction（众院提出2025年起提高至23%），意即K-1持有者的Net Income中有20%免税。以上例王医生30万的K-1收入，过渡到个人税后将享有6万元的QBI（Qualified business income）扣减，实际纳税收入只有24万元。川普此举是减轻Pass-Though K-1持有人（S、P、Solo、Trust）的税务负担，但8年前众院财经委员会在审批Section 179条款时，同时附加了对SSTB的限制条款。SSTB is a trade or business that involves the performance of services in the fields of health, law, accounting, actuarial science, performing arts, consulting, athletics, financial services, brokerage services, or any trade or business where the principal asset is the reputation or skill of one or more of its employees. An SSTB also is a trade or business that consists of investment management, trading, or dealing in securities, partnership interests, or commodities.简而言之，医生、律师、会计师、建筑师、运动员、艺术家、股票或对冲基金交易人等专业人士，其QBI扣减超过一定上限时将受到限制。以2024年为例，夫妻合报者年收入达到383900元开始Phase-out，达到483900元则完全丧失QBI扣减，单身户主的门槛为191251至241950元。

所幸参院的“大又美”版本解除了众院版本中对SSTB的PTET扣减限制。尽管SALT（State and Local Tax）扣减上限将恢复到4万元，但家庭年收入50万元以上时将按30% Phase-out直至60万元恢复原扣减上限1万元。

最后再回到王医生2025年的SALT（1040 A表），Section 179（1040 QBI）及PTET扣减。假定2025年王医生的诊所及个人收入与2024年相同，则SALT扣减很可能会受限（因AGI或MAGI超出60万元），Section 179 QBI扣减很可能会受限（因AGI或MAGI超出50万元），但PTET却安然无恙，依旧可以在1120S（1065）及个人税中进行扣减。

按照参院的版本，PTET扣减的上限同样为4万元或50%的PTET如果高于4万元。参众两院同时提出Anti-abuse Penalty（滥用惩罚条款），防止合伙人或小公司等实体“人为操纵”，从中盈利。试举一例。ABC警钟公司7个合伙人分布于纽约、加州、佛州、德州、华盛顿州、新泽西及麻州，由于佛州、德州及华盛顿州均无州税。因此ABC把这3个免税州的收入重新分派至纽约、加州、新泽西及麻州，以“最大化”PTET的扣减。参众两院提前示警，滥用将招致PTET扣减权力被剥夺，还将吃罚款。

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