杨心传会计师专栏

川普2.0 税改方案出炉

众院财委会（The US House Committee on Ways and Means）近日率先披露了川普2.0版税改方案（2017 TCJA被喻为1.0），要点如下：

一、个人税部分

1.  七阶税率（10%-12%-22%-24%-32%-35%-37%）维持不变。但川普最近表示他有意恢复欧巴马时期的最高39.6%税率，征税对象为年收入100万甚至250万元以上的个人或家庭。

2.  2025至2028年的标准扣减额（Standard Deduction）将在2024年的基础上（夫妻29200，户主21900，单身14600）增加2000（夫妻）1500（户主）1000（个人），增加幅度超越往年（2024比2023 标准扣减分别增加1500（夫妻）与750（个人））。

3.  儿童税（Child Tax Credit）。2025至2028的儿童税将从现有的各名儿童2000元增至2500元，可退税（Refundable）的最高额增至1400元（儿童税享有年龄不得超过6岁，每个家庭享有儿童税的孩子最多不能超过3个）。

4.  含有K-1收入或自雇C表“合格商业收入”（Qualified Business Income简称QBI）“过渡实体”（Pass-through）盈利（Net Income）20%扣减将从2025年起增至23%。

5.  QBI扣减从2025年起将扩大至BDC（Business Development Company）的利息和红利盈余，详情可参阅国税局Section851所涵盖的证券股票投资公司等实体。

6.  遗产信托（Estate and Gift Tax）豁免额从TCJA 1.0版本的1000万元（单身）增至1500万元（夫妻3000万元），2025年起实施。

7.  替代最低税（Alternative Minimum Tax 简称AMT)将1.0版的豁免额（单身85200夫妻133300）及“逐步淘汰”（phase out）上限（单身609350及夫妻1218700）永久化。目前AMT的税率为26%（AMT低于232600）及28%（AMT高于232600）。

8.  新屋贷款利息扣减“上限”（每年借贷本金不得超过75万元），报税软件在1098-Mortage Interest贷款额超过75万元时会自动“设限”将多余的利息“拦截”无法扣减，详情可参阅Section163h。

9.  SALT（State and local tax deductions）2.0版将从1.0版的上限1万元增至3万元，但MAGI（Modified Adjusted Gross Income）高于40万的家庭或个人将开始“phase out”（逐渐下降），但最低不会少于1万元。此项法案的实施时间为2026年1月1日。

10.小费免税（No Tax On Tips Act 2025-2028），2025年起，所有W-2，1099K，1099-NEC或其他Non-employment Compensation Forms 都会分列小费（tips）数额并免税，但“高收入”的员工（年收入16万元以上）将无法享受豁免。

11.超时加班费免税（2025-2028），超时加班费（Overtime pays）将在W-2中分列为免税项目。

12.“Senior bonus”（65岁以上）额外扣减。2025至2028年，65岁以上老人，年收入（AGI）不超过7万5千元（夫妻15万元）将可获得额外4千元扣减额，年收入超过7万5千元（夫妻15万元）者将phase out（逐渐减少）至零。

13.买车贷款利息扣减（2025-2028），定义为Passenger Vehicle For Personal Use，扣减额为每年1万元，年收入超过10万元（夫妻合报20万）时扣减将phase out（逐渐减少）。

14.MAGA（Money Account for Growth and Advancement）扣减——8岁至30岁入校学习的学生，每年可享有500元的储蓄（Contribution）扣减（类似于纽约州529学费储蓄扣减）。2025至2029年参加MAGA计划的学生可获得1000元抵扣（credit）。

二、公司扣减

1.  “红利折旧”（Bonus Depreciation），适用于2025年1月19日至2030年1月1日前购买的设备资产（Section168 Property）可用于100%加速折旧，同样适用购买机器设备的Section179 deduction同时增加上限至250万直到400万后phase out（逐渐减少）。

2.  R & D Expenditures 2.0 将延续1.0的5年摊减（Capitalized and Amortized ratably over 5 years period）直至2030年1月1日。

3.  1099-K (Third Party Network Transaction）上报门槛（Threshold）2025年降至2500元，2026年起降至2000元。2024年拜登执政时，民主党计划于2026年降至600元。

4.  雇主提供儿童照顾计划(Employer Provided Child Care Credit)。2.0将原来的优惠25%提高至40%(Eligible Small Business to 50%)费用扣减(Credit),扣减(Credit)最高可达500，000元。

以上的2.0版为共和党人替川普量身定做，最终还要在参众两院通过，尽待可期。

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