杨心传会计师专栏

2025 “大又美” 税务问题解答

一、我的雇主在W-2 中未将超时 (Overtime) 与小费 (Tips) 分列，我该怎样申报？

答：川普总统的“大又美” (One Big Beautiful Bill Act of 2025，简称OBBBA) 减税法条从2025年开始实施，其中包括对工薪家庭超时与小费收入的豁免。具体条款为：年收入（Modified Adjusted Gross Income简称MAGI）15万元以下的单身（或户主）报税人，30万元以下的夫妻报税家庭，都有权享受2万5千元的小费收入豁免。加班工资的豁免将视报税状态而定，年收入15万元以下的单身户主家庭，可豁免1万2千5百元；年收入30万元以下的夫妻合报家庭，可豁免2万5千元。现举一例说明。Amy Wang夫妻带2个孩子在康州指甲店工作，2025年Amy基本工资3万5千元，另加小费约1万元，超时工资约1万4千元，因此她的W-2为5万9千元。Amy需要她指甲店的雇主为她出具2025年小费与超时工资的证明，报个人税时将2万4千元从10140表1A（Additional Deductions）中扣减。Amy Wang的先生Alan Wang在纽约餐馆作企台，2025年基本工资2万5千元，另外小费约2万1千840元，超时工资约1万元。Alan Wang需要将2025年最后一期工资单（Pay Stub）提供给会计师，因为上边有Tips和Overtime的分列（餐馆系统），但注意Alan Wang的小费只能豁免1万5千元（因为Amy 已经扣减了1万元），超时1万元可全部豁免（Amy扣减了1万4千元）。因此2025年Amy与Alan 的年收入（Adjusted Gross Income 简称AGI）为11万5千840元，包含2张W-2的总收入，但上税收入（Taxable Income）仅为3万5千340 元，因为2025年夫妻的标准扣减额提高为3万1千5百元，再减去4万9千元（2万5千元的小费与2万4千元的超时工资豁免），所以仅需交税3762元。

总之，小费及超时申报需要雇主工资单的配合，如果工资单（Pay Stub）中没有分列，则需要雇主提供准确的数额。

二、我在指甲店工作，但小费收入顾客直接付我现金，我也不上交，所以也不计入老板店的收入，我可以申请小费收入豁免吗？

答：不可以。小费收入应计入公司收入，不管小费如何在雇主和雇员间进行分配。顾客将小费以现金形式付给雇员，雇员应上报雇主，不报“私吞”现金是瞒报公司小费收入，会收到政府税务部门的稽查。

三、我于2025年买了一部Tesla新车6万7千元，贷款6万元，利息率约4%，分6年偿还， 贷款利息2025年约2400元，全部利息需付约7600元，我能于2025年要求扣减利息7600元吗？

答：不能。虽然“大又美”规定2025至2028第一年买新车（美国制造或在美国组装）可扣除利息至1万美元，只要报税人状态单身（户主）年收入不高于15万美元或夫妻合报不超过30万美元。但你第一年的利息只有2400元，可在2025年1040表1A中扣减，其余的5200元利息属于2026至2028年的可以在未来三年中分别扣减，但2029年及2030年的利息（约1千元）将无法扣减。

四、我在“海底捞”餐馆工作，2025年W-2约9万元，Box 7显示Social Security Tips 4千元，年终Pay Stub（工资单）显示Overtime 3万1千元（按150%计算）我是夫妻合报（太太没有收入），没有其他收入，我能要求2万5千元的超时工资收入扣减吗？

答：你可以在1040表1A中扣减小费4千元，但超时工资因为按照一倍半的金额给付，因此计算公式按超时工资除以1.5，只能拿到2万667元的超时工资扣减，全部1A扣减为2万4667元。

2026年1月26日国税局已开启新税季，但“大又美”的实施（仓促“上马”）无疑给国税局带来了挑战，再加国税局的大幅减员（约27%）——根据NTA（National Taxpayer Advocate）Erin Collins 2026年1月28日对国会及财政部的报告，“The IRS is simultaneously confronting a reduction of 27% of its workforce, leadership turnover, and the implementation of extensive and complex tax law changes mandated by (H.R.1.P.L. 119-21, commonly known as the One Big Beautiful Bill Act), many of which apply retroactively and require significant IRS programming, guidance, changes to tax forms and instructions, and taxpayer education,” 【国家纳税人维权中心主任柯林斯2026年1月28日给国会及财政部的报告中指出，国税局同时受到27%工作人员及领导层的人事裁减，再加上“大又美”法案的实施，许多税法的更改还要追溯到2025年之前，需要国税局调整程序，变更税表及配套的指示说明以及对报税民众的普及教育。】根据柯林斯报道，2025年1月国税局在册人员10万2000人，2025年12月为7万4000人，但这“精确”被裁减的2万8千人中，多数为有丰富经验的骨干，他（她）们的经验以及知识背景根本无法在短期内获取。因此柯林斯与美国财政部税务督察长办公室（Treasury Inspector General for Tax Administration，简称TIGTA）一致前瞻：2026税季国税局将备受煎熬，退税发放将延迟（已从之前的2周推迟到3周甚至更久），改税及稽查案件将进一步推迟（2024年积压案件已从2019年的18万2千降至5万3千件，但2025年底反弹回升至29万4千件），形势不容乐观。

杨心传注册会计师（MYRON YANG C.P.A.），新址：38-08 Union St,,#2A Flushing NY 11354 （Flushing Commons法拉盛广场二楼），电话：718-888-0895，传真：718-888-0764，Emai: myangplic@gmai.com。