杨心传会计师专栏

                   “川普金卡”申请者面临的税务审查（川普2.0法案系列五）

川普政府预订2025年12月18日开始实施“金卡”(百万元买绿卡)计划，并计划推出”白金卡“(500万元购买美国永久居留权)，向世界富豪敞开美国大门。

印有川普头像的金卡(Trump Gold Card)投资计划，类似于美国移民局自30年前推出的EB-5投资换绿卡计划，目前”市场价“为一般投资项目105万元, “区域中心“项目80万元，中国申请人的排期约为7.5年，截止2025年，已有约6万中国人申请EB-5计划取得绿卡(或临时绿卡)。因此一般估计仍在排队等候的EB-5中国申请人应在10万以上。 由于”金卡”计划的排期相比EB-5将大为缩短，又不受地域限制，因此对已经申请EB-5的申请人将拥有极大的吸引力。

再看世界”百万富翁”的分布，高居榜首的是美国(743万人，约占总人口的2.3%)，亚军是日本(378万),德国第三(165万),中国第四(150万人，约占总人口的千分之1.1%)。

但"金卡”不同于EB-5之处在于后者投资额是refundable (在拿到临时绿卡时，也不排除有些项目亏损严重或涉及诈骗，所以投资金额被侵蚀溢尽), 而“金卡”则是”捐献“，因此会连带出税务申报问题。

首先，国税局要检测这100万捐款的”含金量”, 确定这100万是劳动或投资税后所得，不涉及洗钱，走私，贩毒，诈骗等非法勾当，因此金卡申请人必须提供自己的收入来源。先举一例。

Steven Wang为中国深圳ABC公司的CEO, 年薪500万美元，因年届退休，决定申请 ”金卡”。国税局会循1040(或1040NR),年底海外资产20万(夫妻40万)或(年中最高30/60万)美元的“门槛”,要求Steven Wang申报Fin 114及8938(海外资产申报),涉及所有银行存款，股票证券房地产投资信息，如果Steven Wang 拥有ABC或其他公司10%以上的股份，他还要申报5471，披露公司的资产负债及盈余信息。

“川普金卡” 向世界富豪展开双臂的同时，也向世界企业巨擘抛出橄榄枝。金卡提案同时允许捐款200万美元的企业 ”登陆”美国，获得永久居留权。因此Steven Wang可以ABC名义向美国移民局捐款200万美元，把自己及家属列为公司”受益人”，同样可获得快捷”绿卡”。

移民局已专门设计I-140G(Immigrant Petition for the Gold Card Program)提供给”金卡”申请人的律师。移民局还准备进一步推出”白金卡”(Platinum)捐款500万美元的选项, “白金卡”持有人每年可在美国境内居留最多270天，且无需就其海外收入缴纳美国税款，这无疑是海外富豪最为关心的选项。

       面对AICPA及世界的强烈质疑，国税局于2025年11月24日推出1040 Schedule 1-A(Additional Deductions)列入对小费和超时工资的扣减，此draft(征求意见稿)共六个部分，一为报税人的MAGI(Modified Adjusted Gross Income);二为No Tax on Tips(小费扣减), 2025年最多扣减2万5千元，单身户主MAGI不能超过15万元，夫妻合报收入不能超过30万元；三为No Tax on Overtime(超时扣减)。单身户主最高扣减1万2千5百元；夫妻合报最高扣减2万5千元，MAGI同二(单身户主15万，夫妻合报30万); 四为No Tax on Car Loan Interest(汽车贷款利息扣减)最高扣减额2025年为1万元，唯MAGI单身户主上限为10万元，夫妻合报上限为20万元；五为Enhanced Deduction for Seniors(老人额外扣减),2025年为6千元，唯单身户主MAGI不得超过7万5千元，夫妻合报MAGI不得超过15万元方可获得；六为Total Additional Deductions(额外扣减加总)。以上四个部分的扣减 (小费，超时，车贷利息，65岁以上老人的额外扣减) 总额汇总到1040表的13b (Additional Deductions from Schedule 1-A)，从报税人的Taxable Income(上税收入)中扣除，以还”大又美”的”本色”。

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